為進一步完善非壽險業(yè)務準備金監(jiān)管制度，健全保險公司準備金管理內(nèi)控機制，保障被保險人權益，銀保監(jiān)會近日發(fā)布《保險公司非壽險業(yè)務準備金管理辦法實施細則(1-7號)》(以下簡稱《實施細則》)，對2021年10月發(fā)布的《保險公司非壽險業(yè)務準備金管理辦法》(以下簡稱《管理辦法》)進行解釋、說明和補充。
補齊制度短板
《實施細則》是針對非壽險業(yè)務的。在西北政法大學經(jīng)濟法學院教授強力看來，非壽險業(yè)務，顧名思義就是除壽險以外的所有保險業(yè)務，并不只是包括財險業(yè)務，廣義上還包括了所有涉及經(jīng)濟利益的保險業(yè)務。
北京市盈科(鄭州)律師事務所管委會主任李曙衢稱，根據(jù)《管理辦法》第二條的規(guī)定，非壽險業(yè)務是指除人壽保險業(yè)務以外的保險業(yè)務，既包括財產(chǎn)保險業(yè)務中的財產(chǎn)損失保險、責任保險、信用保險、保證保險，也包括屬于人身保險業(yè)務中的短期健康保險和意外傷害保險業(yè)務，以及上述業(yè)務的再保險業(yè)務。
壽險準備金是保險公司從應收的凈保險費中逐年提存的一種準備金，與非壽險業(yè)務的提取上存在較大的不同，目前壽險業(yè)務沒有出臺責任準備金的管理辦法和實施細則，如何提取按保險法的規(guī)定執(zhí)行。
強力認為，銀保監(jiān)會發(fā)布《實施細則》，最重要的目的就是補齊制度短板。自2005年起，原保監(jiān)會制定并發(fā)布了一系列關于非壽險業(yè)務準備金監(jiān)管的規(guī)范性文件，內(nèi)容包括準備金內(nèi)控管理、回溯分析、工作底稿、準備金報告等方面。但是，關于準備金風險邊際和折現(xiàn)、準備金有利進展、分支機構準備金等方面均沒有相關規(guī)定。因此《實施細則》的出臺填補了上述空白。
此時一并出臺由七個專項細則構成的《實施細則》，也是出于實踐的需要。李曙衢說，《管理辦法》于2021年12月1日起施行后，我國非壽險業(yè)務準備金的監(jiān)管制度得以進一步完善，但在監(jiān)管實踐中，銀保監(jiān)會發(fā)現(xiàn)保險公司存在人為調(diào)整分支機構準備金、通過準備金調(diào)節(jié)利潤等新情況和新問題。此次出臺《實施細則》，是對《管理辦法》的解釋、說明及補充，有效提升了非壽險業(yè)務準備金監(jiān)管制度的科學性、合理性、系統(tǒng)性，為進一步加強非壽險業(yè)務準備金的管理提供了制度保障。
在中銀律師事務所劉曉宇律師看來，《實施細則》的出臺，也是基于加強保險公司內(nèi)部風險控制的要求。當保險公司準備金計提發(fā)生變化且對公司影響重大時，《實施細則》要求應提交公司董事會決議或者高級管理層會議集體審議，避免由于個人因素導致的準備金合規(guī)風險。
再者，針對《管理辦法》的原則性規(guī)定，《實施細則》細化了精算意見，要求保險公司總精算師需對準備金評估結果簽署明確的精算意見，分為“合理、不足、高估、無法表示意見”四類意見，覆蓋準備金評估結果的各種情形。
同時，《實施細則》通過制定具體、明確的規(guī)則，讓監(jiān)管部門、保險公司董事會及高級管理層、保險公司總精算師、外部審計機構以及獨立的精算評估機構各盡其責，形成了防范準備金風險的合力。
全面監(jiān)測風險
此次七個專項細則齊出，涉及方方面面。即《實施細則》第1號未到期責任準備；第2號未決賠款準備；第3號風險邊際和折現(xiàn)；第4號分支機構準備金；第5號準備金回溯分析；第6號準備金評估報告，其中又包括6個附件，如準備金報表填表說明，保險公司年度非壽險業(yè)務準備金評估報告監(jiān)管報表等；第7號準備金工作底稿。
據(jù)銀保監(jiān)會有關負責人介紹，《實施細則》的主要內(nèi)容包括：一是明確準備金評估的原則和方法，規(guī)范保險公司準備金評估使用合理的方法及假設；二是規(guī)定準備金評估的內(nèi)控流程，當保險公司的準備金評估發(fā)生變化并產(chǎn)生顯著影響時，應履行提交公司董事會決議等流程；三是規(guī)范準備金風險邊際和折現(xiàn)的處理，規(guī)定計算風險邊際的方法一經(jīng)確定不得隨意更改，明確了準備金評估時應進行折現(xiàn)的久期標準；四是加強對保險公司分支機構準備金的管理，要求保險公司對分支機構的準備金評估應客觀、公允地反映分支機構的經(jīng)營情況，不得人為調(diào)節(jié)；五是規(guī)范準備金回溯分析工作，明確了當保險公司的準備金回溯結果出現(xiàn)較大偏差時，保險公司應采取的具體整改措施；六是明確準備金評估報告的內(nèi)容，規(guī)范了應披露的具體信息和精算意見的表述，要求保險公司填列準備金監(jiān)管報表；七是完善準備金評估工作底稿制度，規(guī)范了工作底稿的編制、復核、使用等管理，要求保險公司應按規(guī)定保存工作底稿備查。
據(jù)介紹，在《實施細則》發(fā)布后，銀保監(jiān)會將依此全面監(jiān)測、評估和處置保險公司的準備金風險，同時將指導中國精算師協(xié)會研究制定非壽險業(yè)務準備金評估實務指南和行業(yè)參考標準。
已有公司受罰
違反《實施細則》的法律責任問題也受到關注。
據(jù)劉曉宇分析，違反《實施細則》規(guī)定的情形多樣，有違反工作底稿規(guī)定，未如實編制報表等，根據(jù)《管理辦法》規(guī)定要進行相應的處罰。比如，保險公司編制或者提供虛假的準備金評估報告、準備金回溯分析報告以及相關報表、文件、資料的，由銀保監(jiān)會或其派出機構依照保險法相關規(guī)定責令改正，并處十萬元以上五十萬元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，可以限制其業(yè)務范圍、責令停止接受新業(yè)務或者吊銷業(yè)務許可證，并依保險法的規(guī)定，對直接負責主管人員和其他直接責任人員，給予警告，并處一萬元以上十萬元以下的罰款等等。
已有保險公司因未按規(guī)定提取準備金，受到了銀保監(jiān)會的處罰。據(jù)劉曉宇介紹，2018年渤海財產(chǎn)保險股份北京分公司因存在未按規(guī)定提取責任準備金的違法行為，被北京保監(jiān)局責令改正并罰款20萬元，相關負責人被北京保監(jiān)局警告并罰款4萬元。2019年紫金財產(chǎn)保險公司因未按規(guī)定提取準備金，被銀保監(jiān)會罰款30萬元，對相關責任人分別警告并罰款10萬元、6萬元。
最近一例處罰出現(xiàn)在《實施細則》發(fā)布后。李曙衢說，2022年3月16日，銀保監(jiān)會發(fā)布的行政處罰決定書顯示，中國出口信用保險公司由于信息系統(tǒng)規(guī)則和設置存在缺陷，造成兩個保單首次責任生效日抓取錯誤、保單責任余額計算錯誤，對財務數(shù)據(jù)真實性產(chǎn)生重大影響。此外系統(tǒng)中還存在保費及保險金額人工填寫錯誤等。上述問題主要源于信息技術部系統(tǒng)規(guī)則缺陷，且信息技術部2020年1月發(fā)現(xiàn)基礎數(shù)據(jù)錯誤后未按照公司規(guī)定報告風險管理部及計劃財務部，導致公司未及時調(diào)整2019年財務報表。孔憲華自2019年7月起擔任信息技術部總經(jīng)理，全面主持信息技術部工作，對該問題負直接責任。針對中國出口信用保險公司準備金計提錯誤的行為，銀保監(jiān)會依據(jù)保險法的規(guī)定，對該公司罰款50萬元，對直接責任人孔憲華警告并罰款7萬元。
